Передача городу водопровода

Comments

• Думаю так 91-01,08 затем НДС 91-68 (с рыночной стоимости) 99-91-убыток от передачи ОС
  В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
  В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, образуют постоянные разницы.
• Я думаю, что если ООО обязано передать имущество, то стоимость этого имущества можно включить в затраты.
• Цитата: Я думаю, что если ООО обязано передать имущество, то стоимость этого имущества можно включить в затраты.

  В бухгалтерском учете конечно а вот налог на прибыль навряд ли разрешат уменьшить на эту сумму
• Цитата: Цитата: Я думаю, что если ООО обязано передать имущество, то стоимость этого имущества можно включить в затраты.В бухгалтерском учете конечно а вот налог на прибыль навряд ли разрешат уменьшить на эту сумму

  
  "Налог на прибыль: учет расходов по созданию сетей канализации и безвозмездной передаче органам местного самоуправления
  Согласно п.16 ст.270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
  В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств."
  
• Что касается НДС, то тут всё «просто». Обычная безвозмездная передача имущества для главы 21 считается реализацией, т.е. объектом налогообложения
  Читаем первоисточник – гл.21 НК РФ:
  
  Статья 146. Объект налогообложения
  ...
  2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
  ...
  2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
  
  Делаем вывод: передача инженерных сетей городу не облагается НДС. Но и входящий НДС, связанный со строительством передаваемого объекта, не подлежит включению в вычеты.
  
  С налогом на прибыль сложнее.
  Я нарушу свою традицию и начну не с первоисточника, а с писем Минфина
  
  Читаем письмо Минфина РФ от 25.05.07 № 03-03-06/1/319:
  
  ...Исходя из изложенного, в случае если в рамках инвестиционного контракта на строительство объекта недвижимости предусмотрены дополнительные обременения в пользу органов государственной власти или органов местного самоуправления, без несения расходов на выполнение которых у организации отсутствует возможность осуществлять строительство объекта недвижимости, и при этом со стороны органов государственной власти и органов местного самоуправления возникают встречные возмездные обязательства (в виде предоставления прав на необходимый для строительства земельный участок, а также разрешения на строительство), то указанные расходы капитального характера можно рассматривать как экономически обоснованные расходы по выполнению работ (оказанию услуг) соответствующим органам государственной власти и органам местного самоуправления, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
  
  Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  С.В.Разгулин
  
  Аналогичный текст есть и в письме Минфина от 23.05.07 № 01-02-01/03-893, но уже за подписью заместителя министра финансов РФ С.Д.Шаталова
  
  Эту тему С.В.Разгулин развил и в более свежих письмах, например, в письме Минфина РФ от 16.11.09 № 03-03-06/1/758. Читаем:
  
  ...Учитывая, что в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли любые обоснованные, осуществленные в целях ведения предпринимательской деятельности и документально подтвержденные расходы (за исключением установленного перечня расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы), а договор развития застроенной территории реализуется налогоплательщиком в рамках осуществления им предпринимательской деятельности, действующее налоговое законодательство не препятствует отнесению расходов организаций-инвесторов по выполнению условий договора о развитии застроенной территории, в том числе расходов по строительству коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
  В том же случае, если передача объектов коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей производится не по договору о развитии застроенной территории, а по иным гражданско-правовым договорам, например по договору дарения, расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при налогообложении прибыли. ...
  
  Но есть еще одно – противоположное – мнение Разгулина по аналогичному вопросу (письмо Минфина РФ от 03.12.08 № 03-03-06/2/161):
  
  ...Как следует из письма, возведенные наружные сети канализации являются самостоятельным объектом основных средств, который подлежит государственной регистрации. Данный объект передан на баланс города безвозмездно.
  В соответствии с п. 5 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
  Помимо этого согласно п. 16 ст. 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
  
  Можно делать выводы. Основными показателями, позволяющими включить расходы по строительству и передачи объектов инженерной инфраструктуры городу, можно считать:
  - передача предусмотрена условиями контракта (тендера), как обременение;
  - передача не оформлена, как самостоятельная сделка по договору дарения;
  - передаваемый объект не является «самостоятельным объектом недвижимости, подлежащим государственной регистрации».
  Если эти «условия» передачи соблюдены, расходы по строительству передаваемого объекта инженерных коммуникаций можно включить в себестоимость основного строительства.
  Если не соблюдены, то нельзя.
  
  Успехов!
  
• Александр, большое спасибо!!